SKATT & REGLER

Nya 3:12-regler 2026 – det här behöver du inför K10 2027

De nya 3:12-reglerna gäller till stor del redan för inkomståret 2026, även om inkomsten deklareras först 2027. För dig som äger kvalificerade aktier i ett fåmansföretag ändras hur gränsbeloppet räknas fram. Börja med att skilja på tre saker: vilket år inkomsten hör till, ditt skattemässiga utdelningsutrymme och vad bolaget faktiskt får dela ut.

Av BolagsportalenUppdaterad 28 sep. 2026 · Lästid: 4 minuter

Två årtal – olika uppgifter

Inkomstår 2026 och deklarationsår 2027 avser här samma inkomst men olika tidpunkter. De nya reglerna ska därför inte skjutas upp bara för att K10 lämnas nästa år. Skatteverket anger att de flesta ändringarna gäller från inkomstår 2026; vissa andra delar av reformen börjar gälla senare. Skatteverket: ändrade regler inför deklarationen 2027 [1].

Den här artikeln gäller framför allt beräkningen för kvalificerade andelar. Alla små aktiebolagsägare omfattas inte automatiskt på samma sätt. Osäker på om dina aktier är kvalificerade? Kontrollera det innan du använder exemplen. Skatteverket: fåmansföretag och kvalificerade andelar [2].

Gränsbeloppet får en gemensam beräkning

Den tidigare uppdelningen mellan förenklingsregel och huvudregel ersätts. Beräkningen består av din andel av ett grundbelopp, eventuellt lönebaserat utrymme, en räntedel på omkostnadsbelopp över 100 000 kronor och sparat utdelningsutrymme. Det sparade utrymmet finns kvar, men räknas inte längre upp med ränta från deklarationen 2027. Skatteverkets reformöversikt [1].

Gränsbeloppet används för att avgöra beskattningen. Utdelning inom gränsbeloppet på kvalificerade aktier beskattas normalt med 20 procent i kapital. Det är alltså inte ett skattefritt uttag. Skatteverket: räkna ut skatten på utdelningen [3].

Grundbeloppet är 322 400 kronor – inte automatiskt per person och bolag

För inkomståret 2026 är grundbeloppet 322 400 kronor. Skatteverkets beloppstabell skiljer detta från äldre års schablonbelopp, som inte ska återanvändas för 2026. Belopp och procentsatser för K10 [4].

Beloppet fördelas på aktierna. Vid oförändrat ägande och utan andra innehav ger exempelvis 25 procents ägande en grundbeloppsdel på 80 600 kronor. Det är en illustrativ delberäkning, inte personens kompletta gränsbelopp. Har du kvalificerade innehav i flera företag får du sammanlagt inte tillgodoräkna dig mer än ett grundbelopp. Fördelningen kan därför behöva begränsas. Årets gränsbelopp beräknas som huvudregel utifrån ägandet vid årets ingång. Inkomstskattelagen, 57 kap. 11–11 a §§ [5].

”Lönekravet slopas” betyder inte att lönen saknar betydelse

Det tidigare kapitalandelskravet på fyra procent och det särskilda lägsta löneuttaget har tagits bort. Däremot finns fortfarande ett tak knutet till egen eller närståendes kontanta lön. Även när löner har betalats ut i bolaget kan det lönebaserade utrymmet därför bli noll. Skatteverkets genomgång av ändringarna [1].

Utrymmet är 50 procent av den del av din andel av löneunderlaget som överstiger åtta inkomstbasbelopp. För 2026 motsvarar avdraget 644 800 kronor. Taket är 50 gånger relevant kontant ersättning till dig eller närstående året före inkomståret. Makar som äger samma företag ska göra en gemensam löneutrymmesberäkning. Ägarförändringar och dotterföretag kan påverka underlaget. Inkomstskattelagen, 57 kap. 16–19 a §§ [5], Skatteverkets beloppsförklaring [1].

Den praktiska frågan till redovisningskonsulten är alltså inte bara ”är lönekravet borta?” utan ”vilket löneunderlag och vilket tak gäller i min situation?”. Dra inte slutsatsen att ett visst löneuttag är rätt enbart från en rubrik om reformen.

Skatteutrymme är inte utdelningsbara pengar

Bolagsstämman beslutar om utdelning. Utdelningen måste också rymmas inom aktiebolagslagens skydd för kapitalet och vara försvarlig med hänsyn till bland annat verksamhetens risker och bolagets likviditet. Ett högt gränsbelopp på K10 upphäver inte de kraven. Aktiebolagslagen, 17 kap. 3 § och 18 kap. 1 § [6].

Se det som två separata frågor: hur beskattas en utdelning, och kan bolaget genomföra den? Att hålla isär dem gör planeringssamtalet betydligt tydligare.

Samla detta inför genomgången

Ägarförhållanden vid årets ingång och förändringar under relevanta år.
Uppgifter om andra kvalificerade innehav.
Löneunderlag och egen eller närståendes kontanta ersättning för rätt år.
Tidigare K10 och dokumenterat sparat utdelningsutrymme.
Underlag för aktiernas omkostnadsbelopp.
Bolagets utdelningsbeslut, kapital och likviditetsplanering.

Skatteverket rekommenderar att gränsbeloppet räknas fram på K10 även år utan utdelning eller försäljning, för att hålla ordning på sparat utrymme. Skatteverket: deklarera som delägare [7].

Använd underlagen för en individuell beräkning, inte för att automatiskt maximera ett uttag. För bolagets betalningsplanering finns också vår guide till likviditetsbudget [8].

Kontrollerad 22 september 2026. Allmän information, inte personlig skatterådgivning. Artikeln täcker inte samtliga special- och övergångsregler, exempelvis vid omstrukturering eller utlandsanknytning.